Закреплены понятия и термины, используемые для целей исчисления единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) и приложения 24 к НК.
С учетом перечня работ, услуг согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85, определены понятия видов деятельности, облагаемых единым налогом.
Установлено, что с 1 января 2019 года индивидуальные предприниматели при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, т.е. вправе перейти на уплату подоходного налога либо на применение упрощенной системы налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, которые изъявят желание отказаться от уплаты единого налога и перейти с 1 января 2019 года на упрощенную систему налогообложения обязаны будут до конца января 2019 года подать соответствующее уведомление.
Индивидуальные предприниматели, которые изъявят желание продолжить применение единого налога, обязаны будут применять этот режим налогообложения до окончания налогового периода.
В целях совершенствования порядка взимания единого налога укрупнены отдельные виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом для плательщиков – индивидуальных предпринимателей. Также, с 2019 года для индивидуальных предпринимателей перечень объектов налогообложения единым налогом максимально расширен и включает в себя любые виды услуг и работ, оказываемых и выполняемых в интересах потребителей.
В целях сокращения количества представляемых налоговых деклараций (расчетов) по единому налогу и упрощения налогового администрирования для всех плательщиков — индивидуальных предпринимателей установлен ежеквартальный порядок представления налоговых деклараций (расчетов). При этом, для данных плательщиков сохранена действующая ежемесячная уплата единого налога.
Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, являющиеся на 1 января 2019 года плательщиками единого налога, и у которых в 2018 году отчетным периодом по данному налогу признавался календарный месяц, налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за январь, февраль, март 2019 года будут представлять ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца I квартала 2019 года.
Сохранена обязанность индивидуальных предпринимателей производить доплату единого налога по ставке 5 процентов в случаях превышения валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) над сорокакратной суммой единого налога исчисленной за соответствующий отчетный квартал. Такая доплата производится по итогам каждого квартала, в котором имело место указанное превышение.
Уточнен порядок исчисления единого налога при оказании индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, услуг в дистанционной форме посредством сети Интернет.
Для плательщиков-физических лиц появились новые виды деятельности, которые можно осуществлять по заявительному принципу. Это нанесение аквагрима и деятельность по упаковке товаров потребителей.
Кроме того, из объектов налогообложения единым налогом исключена реализация физическими лицами изделий народных, художественных ремесел произведений живописи, графики, скульптуры (реализация таких изделий облагается ремесленным сбором), а также розничная торговля лекарственными растениями, ягодами, грибами, орехами, другой дикорастущей продукцией.
Также, в НК реализованы положения Указа Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 года № 337 «О регулировании деятельности физических лиц».
Для плательщиков-физических лиц изменен порядок предоставления льгот по единому налогу. Установлено, что при наличии права на льготу снижается общая сумма исчисленного единого налога, за исключением суммы единого налога, взимаемого при осуществлении деятельности по предоставлению жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.
Законодательно закреплена возможность представления физическими лицами уведомлений об осуществляемой деятельности через личный кабинет плательщика.
Изменены подходы к установлению ставок единого налога. В приложении 24 к НК для каждого региона и вида деятельности установлен конкретный размер ставки единого налога. Областные и Минский городской Советы депутатов вправе уменьшить установленные НК суммы, но не более чем в 2 раза.
При этом, пунктом 10 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» определено, что исчисление и уплата единого налога производятся индивидуальными предпринимателями и физическими лицами:
за январь 2019 года — по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;
за февраль 2019 года — декабрь 2020 года — по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 24 к НК с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии).
В целях упрощения налогового администрирования с 1 января 2019 года установлены конкретные размеры ставок единого налога по каждому виду деятельности для индивидуальных предпринимателей и физических лиц. При этом Минскому городскому и областным Советам депутатов предоставлено право уменьшать (не более чем в два раза) ставки, установленные Кодексом, в зависимости от места осуществления деятельности в пределах населенного пункта.
В отношении новых видов деятельности, по которым ставки единого налога ранее не были установлены, исчисление и уплата единого налога будут производиться плательщиками исходя из ставок, установленных НК для соответствующего вида деятельности.
